Geschenke und Aufmerksamkeiten an Arbeitnehmer

1. Definition und steuerliche Behandlung

Geldzuwendungen:

• Immer als lohnsteuerpflichtiger Arbeitslohn zu behandeln.
• Sozialversicherungspflichtig.

Sachzuwendungen:

• Können als lohnsteuerpflichtiger Arbeitslohn gelten, wenn sie keine steuerfreien Aufmerksamkeiten oder übliche Zuwendungen im Rahmen einer Betriebsveranstaltung sind.
• Sachzuwendungen, die nicht nach § 3 EStG steuerfrei sind und die Freigrenze von 50 € monatlich übersteigen, sind ebenfalls lohnsteuerpflichtig.
• Sachzuwendungen bis 50 € pro Monat (z.B. Tankgutscheine, Essensmarken) sind lohnsteuerfrei, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.

2. Aufmerksamkeiten

• Definition: Sachzuwendungen mit einem Wert bis 60 € (brutto, inkl. Umsatzsteuer), den Arbeitnehmern oder deren Angehörigen zu einem persönlichen Anlass (privat oder betrieblich) gewährt werden.
• Private Anlässe: Runde Geburtstage, Hochzeiten, Geburt eines Kindes.
• Betriebliche Anlässe: Arbeitnehmerjubiläum, Abschied eines Mitarbeitenden, bestandene Abschlussprüfung.
• Nicht als Aufmerksamkeiten geltende Geschenke: Geschenke ohne persönlichen Anlass oder zu allgemeinen Anlässen (z.B. Weihnachten) sind keine steuerfreien Aufmerksamkeiten.

3. Aufmerksamkeiten in Form von Gutscheinen oder Prepaid-Karten

• Diese gelten als Aufmerksamkeiten, wenn sie ausschließlich zum Bezug von Waren und Dienstleistungen dienen und nur im Inland einlösbar sind.

4. Getränke, Genussmittel und Speisen im Betrieb

• Getränke und Genussmittel: Getränke und Genussmittel, die im Betrieb bereitgestellt werden, gelten als steuerfreie Aufmerksamkeiten.
• Speisen: Speisen sind steuerfreie Aufmerksamkeiten, wenn sie während eines außergewöhnlichen Arbeitseinsatzes (z.B. betriebliche Besprechung, Arbeitsessen im Betrieb) bereitgestellt werden.

5. Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Übersicht

6. Umsatzsteuerliche Behandlung

• • Unentgeltliche Sachzuwendungen an das Personal lösen generell Umsatzsteuer aus, außer sie gelten als Aufmerksamkeiten. Diese sind keine steuerbaren Umsätze.
  • Steuerfreie Aufmerksamkeiten müssen zusätzlich zur vereinbarten Leistung oder Gegenleistung erbracht werden.